Контакты
Главная / Дезинсекция

Когда можно уйти с енвд. Федеральнаяналоговая служба

Условия перехода на ОСНО

Переход организации с ЕНВД на общую систему налогообложения возможен в следующих случаях:

1) в добровольном порядке;

2) из-за прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе:

  • в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

3) из-за нарушения условий применения ЕНВД по численности сотрудников (не более 100 человек) и по структуре уставного капитала (доля участия других организаций не должна превышать 25%).

В двух первых случаях организация может перейти не только на общую систему налогообложения, но и на другие налоговые режимы, например, на упрощенку (при выполнении определенных условий). В третьем случае организация обязана перейти на общую систему налогообложения. Это следует из положений пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация - плательщик ЕНВД перейти на общую систему налогообложения, если в течение квартала доля участия других организаций в ее уставном капитале превысит 25 процентов?

Ответ: да, должна, если допущенное нарушение не будет своевременно устранено.

По общему правилу организации не вправе применять ЕНВД, если доля участия других организаций в ее уставном капитале превышает 25 процентов. Если по итогам налогового периода (квартала) данное условие не выполняется, то организация теряет право применять ЕНВД с начала этого квартала. Это следует из положений подпункта 2 пункта 2.2 и пункта 2.3 статьи 346.26 и статьи 346.30 Налогового кодекса РФ.

Проверять, отвечает ли уставный капитал по своей структуре установленным требованиям, надо на конец налогового периода. Поэтому если в течение квартала организация допустила нарушение, но на отчетную дату это нарушение было устранено, то она сохраняет за собой право применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/3/29239.

Пример определения правомерности применения ЕНВД организацией, нарушившей ограничения по структуре уставного капитала

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД.

До 20 октября текущего года 100 процентов уставного капитала «Гермеса» принадлежали гражданину А.А. Иванову. 20 октября Иванов продал свою долю ЗАО «Альфа». 20 декабря «Альфа» реализовала 80 процентов доли в уставном капитале «Гермеса» гражданину А.П. Беспалову.

Несмотря на то что с 20 октября по 20 декабря ограничение по участию в уставном капитале других организаций не выполнялось, «Гермес» сохраняет за собой право применять ЕНВД. По состоянию на отчетную дату (31 декабря) доля участия в уставном капитале «Гермеса» составляет:

  • ЗАО «Альфа» - 20 процентов;
  • гр. Беспалов - 80 процентов.

Учитывая, что нарушение, допущенное в течение налогового периода, было устранено к его окончанию, «Гермес» не лишается права применять ЕНВД с начала IV квартала и может применять этот спецрежим в дальнейшем.

Снятие с учета

Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:

С момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;

С последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.

Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Момент перехода

Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.

Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база переходного периода

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе организации на общую систему налогообложения с ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы - в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Даты признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления приведены в таблице .

При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ. При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога на прибыль кассовым методом не учитывайте. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, включите в состав доходов. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их реализации на сторону (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

Даты признания отдельных доходов и расходов при кассовом методе приведены в таблице .

Освобождение от НДС

Ситуация: может ли организация, применявшая ЕНВД в прошлом году, в I квартале получить освобождение от уплаты НДС? С нового года организация применяет общую систему налогообложения.

Ответ: нет, не может.

Право на освобождение от уплаты НДС организация должна подтвердить. Для этого требуется подать в налоговую инспекцию письменное уведомление и комплект документов, подтверждающих размер выручки за предшествующие три месяца. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, с которого организация воспользовалась освобождением. Подать нужно, в частности, выписки из книги продаж, а также копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 145 Налогового кодекса РФ. Об этом же говорится и в пункте 5 приложения к письму ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ЕД-4-15/21594.

Сразу же после перехода на ОСНО у организации, применявшей ЕНВД, таких документов быть не может. А значит, и подтвердить право на освобождение от НДС ей не удастся. Между тем налоговое ведомство подчеркивает, что непредставление хотя бы одного из необходимых документов является основанием для отказа в праве на освобождение от НДС (письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15). Поэтому освободиться от уплаты НДС в рассматриваемой ситуации организация сможет только со II квартала - начиная с четвертого месяца применения общей системы налогообложения.

Совет : правом на освобождение от НДС организация, применявшая ЕНВД, может воспользоваться с первого же месяца после перехода на общую систему налогообложения. Такое решение можно отстоять в суде с помощью следующих аргументов.

Использование права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. Это означает, что организация не должна спрашивать у инспекции разрешения на такую льготу. Достаточно лишь проинформировать ее о намерении воспользоваться этим правом. Последствия нарушения срока подачи уведомления и необходимых документов законодательно не определены. Более того, прямо предусмотрена возможность уведомить инспекцию после начала применения освобождения (п. 3 ст. 145 НК РФ). Поэтому, даже если организация стала использовать освобождение, не уведомив об этом инспекцию, отказать ей в применении льготы нельзя. Главное - чтобы размер выручки за три предшествующих месяца не превышал лимит, установленный пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ (2 000 000 руб.). Такой вывод подтверждается пунктом 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Разъяснениями Пленума ВАС РФ могут воспользоваться и те организации, которые сами решили отказаться от ЕНВД, и те, кто прекратил применять спецрежим по требованию налоговой инспекции. Последние, в частности, могут оспорить доначисление НДС за периоды неправомерного применения ЕНВД. Если объем выручки не превышал 2 000 000 руб., инспекция обязана учесть право налогоплательщика на освобождение от НДС. Отсутствие у инспекции уведомления и документов, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ, значения не имеет. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении ФАС Уральского округа от 29 июля 2014 г. № Ф09-4349/14.

Учитывая позицию Пленума ВАС РФ, следует ожидать, что в конфликтных ситуациях арбитражные суды будут вставать на сторону налогоплательщиков. Но если отстаивать свою позицию в суде вы не намерены, подождите, пока пройдет три месяца после перехода на ОСНО, и тогда пользуйтесь налоговым освобождением без каких-либо рисков.

Вычет входного НДС

Входной НДС, предъявленный организации в период применения ЕНВД, можно принять к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) не были использованы в деятельности на ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Если все условия для применения вычета по НДС выполнены, воспользоваться им можно в том же налоговом периоде, в котором организация перешла с ЕНВД на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/264).

Пример учета входного НДС. Организация перешла на общую систему налогообложения с ЕНВД. Доходы и расходы определяет методом начисления

В связи с прекращением деятельности на ЕНВД в апреле текущего года ЗАО «Альфа» перешло на общую систему налогообложения. ЕНВД организация заплатила за I квартал.

  • задолженность покупателей за оказанные услуги в сумме 100 000 руб.;
  • остатки материалов, не использованных в деятельности на ЕНВД, стоимостью 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.).

Во II квартале дебиторская задолженность была погашена. Остатки материалов израсходованы в производстве. При расчете налога на прибыль за полугодие бухгалтер «Альфы» включил:

  • в состав доходов - 100 000 руб.;
  • в состав расходов - 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.).

Входной НДС в сумме 9000 руб. «Альфа» приняла к вычету во II квартале.

Входной НДС, который был включен в стоимость основного средства, приобретенного в период применения ЕНВД, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-07-14/5489.

Ситуация: может ли организация вновь принять к вычету восстановленную сумму НДС после возврата на общую систему налогообложения? При переходе на ЕНВД организация восстановила и перечислила в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств.

Ответ: нет, не может.

Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, принимаются к вычету единовременно в полном объеме после постановки объектов на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). При переходе организации с общего режима налогообложения на ЕНВД суммы принятого к вычету входного НДС подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на этот спецрежим (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановленные суммы налога не включаются в стоимость основных средств, а учитываются в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому организация, применявшая ЕНВД и вновь перешедшая на общую систему налогообложения, не вправе принимать к вычету ранее восстановленные суммы НДС. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июня 2009 г. № 03-11-06/3/174, от 29 января 2009 г. № 03-07-11/23.

Учет ОС и НМА

При переходе на общую систему налогообложения с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные) до перехода, примите к учету по остаточной стоимости. При этом, если после перехода на общую систему налогообложения организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, в налоговом учете можно отражать только полностью оплаченные основные средства и нематериальные активы. Это следует из положений подпункта 3 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения остаточной стоимости такого имущества различается в зависимости от того, когда оно было приобретено: в период применения ЕНВД или в период применения общей системы налогообложения (если организация применяла ее до перехода на ЕНВД).

В первом случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам бухучета (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35).

Во втором случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между остаточной стоимостью имущества на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/15).

В большинстве случаев остаточная стоимость, сформированная в бухучете, совпадет со стоимостью, рассчитанной по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Это произойдет, если:

  • первоначальная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает;
  • в учетной политике организации закреплен линейный способ начисления амортизации;
  • срок использования имущества установлен по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушая законодательство? Этим вопросом задаются множество плательщиков налогов, попавших в подобную ситуацию. Статья расскажет главные особенности смены ЕНВД на УСН, в какие сроки оформляются документы и как происходит разрешение неоднозначных ситуаций.

Плательщики налогов в работе часто попадают в ситуации, когда для улучшения экономических результатов нужно поменять порядок налогообложения. Одним из наиболее распространенных вариантов замены режимов является переход с ЕНВД на УСН. Полномочия на переход у бизнесменов появляются в течение года.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти налогоплательщики:

  • индивидуальные предприниматели и компании, осуществлявшие деятельность на ЕНВД, но закончившие ее ведение в текущем году и перешедшие на иной вид деятельности с использованием УСН;
  • юридическое лицо, обязательства которого уплачивать ЕНВД заканчиваются из-за того, что в региональное законодательство были внесены изменения насчет списка плательщиков налогов, утрачивающих право на использование «вмененки»;
  • индивидуальные предприниматели и компании, вышедшие за границы условий при использовании ЕНВД, но подходят под требования УСН.

Сроки перехода

Законодательно сроки для перехода налогоплательщиков, которые закончили деятельность по ЕНВД и переходят на УСН, не установлены. Но Министерство финансов в одном из своих писем делает уточнение: новые компании должны оповещать налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» в течение 30 календарных дней.

Но с какого времени необходимо отсчитывать эти 30 дней Минфин не пояснил. Поэтому в такой ситуации будет правильно считать со дня окончания деятельности по ЕНВД, который указан в заявлении о снятии с учета.

Если в муниципальных образованиях в законодательстве были сделаны изменения в перечне видов деятельности, имеющих право на использование ЕНВД, переход производится в таком же порядке.

Официальных законодательных источников, устанавливающих сроки подачи заявления, нет.

В случае с юридическими лицами, деятельность которых больше не соответствует требованиям использования ЕНВД, ситуация также является спорной. Сроки подачи заявления нигде не указаны.

Документы для изменения режима

Для того чтобы совершить переход с ЕНВД на УСН, бизнесменам нужно будет предоставить налоговым органам документы:

  • заявление на снятие с учета как плательщика вмененного налога (в течение пяти рабочих дней с момента окончания деятельности);
  • сообщение о совершении перехода на УСН в установленной ФНС форме.

Сообщить о смене налогового режима налоговым органам можно двумя способами: в электронном виде или придя лично.

Трудности, возникающие при переходе

Если компания или бизнесмен вынуждены перейти на упрощенную систему из-за того, что перестали соответствовать условиям ЕНВД, могут возникнуть неоднозначные ситуации.

В соответствии с Налоговым Кодексом, такие категории плательщиков налогов обладают правом сразу же поменять способ налогообложения. Спорность ситуации будет заключаться в том, что законодательство не устанавливает, когда они перестают быть налогоплательщиками по ЕНВД.

Переход с ЕНВД на УСН в различных обстоятельствах

Одной из ситуаций, в которых необходимо перейти на УСН, является превышение показателей. Предприниматель или организация сразу перестают быть плательщиками ЕНВД.

Финансовое ведомство считает, что при возникновении такой ситуации налогоплательщики обязаны перейти на общую систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогоплательщик может только в следующем году.

В Налоговом Кодексе не имеется четкого ответа на вопрос: перестают ли организации и предприниматели быть плательщиками ЕНВД, если они не соответствуют требованиям этого льготного режима.

Налоговым Кодексом установлено, что юридические лица вправе перейти на упрощенную систему, только если они больше не подходят под требования ЕНВД, установленные законодательством. Такие правила действовали до 2008 года.

Министерство финансов считает, данная норма существовала при принятии муниципальными органами нового закона об утрате права использования ЕНВД. В соответствии с одним из писем Минфина перейти на УСН в случае возникновения такой ситуации можно было только со следующего года.

Судебная практика

В судебной практике существует несколько мнений по поводу того, как совершить переход с ЕНВД на УСН не нарушив при этом законодательство.

Некоторые суды полностью согласны с мнением финансового ведомства о переходе сначала на общую систему налогообложения и только со следующего года на упрощенку.

Другие суды склонны к мнению, что организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, не дожидаясь следующего года, не зависимо от причины утраты права на ЕНВД.

Рассматриваемый вопрос не имеет однозначного ответа. Если перейти на УСН в месяце прекращения уплаты ЕНВД, то есть риск, что свою правоту придется доказывать в ходе судебного разбирательства.

У перехода на УСН (добровольно или вынужденно) есть как преимущества, так и недостатки. Разберем их.

Преимущества перехода

Преимущество 1. Освобождение от множества налогов (налога на прибыль, НДС и налога на имущество). Но в любых правилах есть исключения. Рассмотри их:

Налогоплательщики должны выплачивать НДС, если:

  • приобретают продукцию у иностранных плательщиков налогов;
  • приобретают или берут в аренду муниципальное или государственное имущество;
  • выставляют покупателю счет-фактуру, где выделен НДС;
  • ведут общий учет операций.

Налог на прибыль есть необходимость платить при выплате дивидендов своим акционерам (только юридическим лицам). Данный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня следующего за выплатой дивидендов.

Налог на имущество налогоплательщикам, находящимся на упрощенке нужно платить только в случае включения их имущества в кадастровый перечень региональных властей.

Преимущество 2. Минимальные ставки по страховым платежам.

Упрощенцы отчисляют в Пенсионный Фонд 20% вместо 30%. Причем, они должны совершать отчисления только до достижения предельной базы. После ее достижения взносы не начисляются вообще.

Преимущество 3. Возможность выбора предмета налогообложения.

Налогоплательщики могут сами выбирать, по какой налоговой базе будет рассчитываться их налог. Есть два варианта: «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%).

Выбранный объект можно менять каждый год с первого числа января. Для этого нужно подать в налоговые органы уведомление о смене объекта до 31 декабря.

Преимущество 4. Множество привилегий по кассовым операциям и отмена кассового лимита.

В конце рабочего дня налогоплательщик, находящийся на упрощенке, может иметь в кассе любое количество денег. Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести кассовую книгу и не заниматься оформлением кассовых документов.

Преимущество 5. Годовая финансовая отчетность упрощена, баланс оформляется в сокращенной форме.

Декларация УСН включает в себя всего три страницы. Она намного проще, чем по остальным налогам.

Для упрощенцев упрощена не только налоговая отчетность, но и бухгалтерская. Заполнять ее будет очень просто – все строки сокращены до минимума.

Преимущество 6. УСН можно совместить с патентной системой налогообложения.

Совмещение является очень удобным, так как есть возможность сэкономить на налогах.

Преимущество 7. Ставки УСН понижены.

Есть две ставки УСН 6% (доходы) и 15% (доходы минус расходы). В регионах эти ставки могут быть значительно снижены: с 6% до 1%, с 15% до 5%.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, существуют налоговые каникулы. Только зарегистрированные бизнесмены могут не платить налог два года, если такое условие предусмотрено региональным законодательством.

Преимущество 8. НДС не учитывается в доходах (начиная с 2016 года).

Урощенцы не должны выплачивать НДС. Но есть исключение: если контрагент потребует счет-фактуру с НДС, ее необходимо предоставить. В такой ситуации упрощенец будет обязан уплатить налог.

Но есть у упрощенной системы и некоторые недостатки.

Недостатки

Недостаток 1. Не все предприниматели и компании могут перейти на УСН.

По переходу на УСН существуют ограничения. Основными из них являются размер выручки и число работников.

С 2016 году на упрощенку могут переходить только фирмы, доход которых за 9 месяцев составил менее 51,61 миллионов рублей. Посчитать этот показатель легко: нужно сложить все доходы (включая авансы) и вычесть из них косвенные налоги (акциз и НДС).

Еще одним требованием является – количество сотрудников за 9 месяцев. Их среднесписочная численность не должна превышать ста человек.

Некоторые юридические лица вообще не могут совершить переход на упрощенку, даже если соответствуют условиям:

  • кредитные организации;
  • компании с филиалами;
  • иностранные компании;
  • микрофинансовые компании;
  • страховые фирмы;
  • бюджетные организации;
  • инвестиционные компании;
  • организации, принимающие участие на рынке ценных бумаг;
  • адвокаты и нотариусы;
  • юридические лица, использующие единый сельскохозяйственный налог.

Недостаток 2. После перехода на упрощенку появляются ограничения на ее использование.

Если упрощенец нарушит любое из условий пользования УСН, он будет вынужден совершить переход на общий режим налогообложения. Переходить нужно в квартале, в котором произошло нарушение.

Недостаток 3. Налогоплательщики общего режима требуют от упрощенцев выплачивать НДС.

Налогоплательщики УСН не обязаны начислять и уплачивать НДС, а общережимники должны его учитывать в вычете. В случае приобретения общережимниками продукции у упрощенцев без НДС, вычета они не получат. Из-за этого работать с ними никто не хочет.

Общережимник может попросить упрощенца включить НДС. Это законно, и упрощенец не имеет права на отказ. Для налогоплательщика на льготном режиме это несет проблемы. Он будет должен заплатить налог за свой счет.

При заключении такого договора нужно будет просчитывать все затраты и предъявлять контрагенту счет с учетом НДС. При этом, придется подавать налоговую декларацию.

Даже если общережимники откажутся от вычета по НДС, упрощенцам все равно нужно предъявить им счет-фактуру. В ней обязательно нужно указать, что она без налога, чтобы не оказаться в налоговой ловушке.

Недостаток 4. Список затрат УСН является закрытым.

Закрытый список означает, что статья затрат ограничена на объекте «доходы-расходы». По другим налогам можно списать даже больше расходов.

Недостаток 5. Если утратить право на использование упрощенки, придется доплачивать НДС и налог на прибыль.

Если придется совершить вынужденный переход на общую систему, нужно будет сдавать дополнительную отчетность. Будет необходимо сообщить о потере прав в налоговые органы, отправив им сообщение по утвержденной форме.

Недостаток 6. Если потерять возможность использования УСН, вернуться к нему можно через год.

Для повторного возвращения на упрощенку нужно соблюсти все ее условия и возвращения возможно только через год.

На вменёнке можно осуществлять розничную торговлю и большинство услуг, т.е. самые популярные направления у малого бизнеса. Расскажем, как перейти на ЕНВД с 2018 года и сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Особенности перехода на ЕНВД

С 2013 года переход на ЕНВД носит добровольный характер, поэтому о выборе этого режима надо сообщать в ИФНС по месту деятельности. Если вас не поставили на учёт как плательщика вменённого налога, то вы не вправе сдавать декларацию и платить налог на ЕНВД.

Срок подачи заявления на ЕНВД указан в статье 346.28 НК РФ и составляет пять рабочих дней с момента начала реальной деятельности (открытия магазина, оказания услуг, осуществления перевозок и др.).

Переход на ЕНВД сразу при регистрации ИП или ООО невозможен. Подача заявления о переходе на спецрежим вместе с регистрационными документами допускается только для УСН или ПСН.

В переходе на ЕНВД есть один спорный вопрос - можно ли работать только на этом режиме, не совмещая его с УСН или ОСНО? Некоторые налоговые инспекции считают, что плательщик вменённого налога автоматически совмещает его с ОСНО, поэтому должен подавать нулевые декларации по налогу на прибыль (или НДФЛ) и по НДС.

В качестве основания такой точки зрения приводится статья 346.26 НК РФ, согласно которой ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами. При этом слово «наряду» толкуется как «вместе» или «одновременно», поэтому применять только вменёнку нельзя. Однако такая же формулировка приводится и в описании других систем налогообложения, и подобных выводов там не делают.

Другие ИФНС считают, что если при регистрации заявлены 1-2 вида деятельности по ОКВЭД и по ним налогоплательщик перешёл на ЕНВД, то отчитываться по ОСНО не надо. Такая же точка зрения выражена в письме Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96.

А вот как быть, если в заявлении на регистрацию ИП или ООО указаны несколько кодов по ОКВЭД, при этом на ЕНВД переведены один или два из них, неясно. Существует риск, что в этом случае плательщика ЕНВД оштрафуют за несдачу нулевых деклараций по ОСНО, поэтому рекомендуем переходить на упрощёнку сразу после регистрации и сдавать нулевые декларации по УСН, совмещая два режима.

Если вы все еще думаете выгодно ли переходить на ЕНВД - рассчитайте сумму налога за квартал бесплатно.

Заявление или уведомление

Документ, в котором бизнесмен сообщает о выборе вменёнки, называется заявлением о постановке на учёт, хотя, по аналогии с УСН, некоторые используют термин «уведомление о переходе на ЕНВД». Это неверно, поэтому внесём ясность в этот вопрос:

  • заявление о переходе на ЕНВД - это сообщение о том, что налогоплательщик стал заниматься направлением бизнеса, подпадающим под вменённый режим.
  • уведомление о применении ЕНВД - это подтверждение, выданное налоговой инспекцией, что налогоплательщик поставлен на учёт по вменённому виду деятельности.

При этом для организаций и ИП предусмотрены разные формы:

  • заявление по форме № ЕНВД-1 для постановки на учёт организации;
  • заявление по форме № ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя.

Оба бланка заявления на ЕНВД на 2018 год утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и продолжают быть актуальными.

Заполнить заявление на ЕНВД на 2018 год легко - это простой двухстраничный документ. Единственная сложность - указать . Здесь имеется в виду не код ОКВЭД, а код из приложения к декларации ЕНВД. Например, 01- «Оказание бытовых услуг», а 07 - «Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

  • Скачать коды видов предпринимательской деятельности для заявления на ЕНВД

Подробно узнать, как заполнить заявление на ЕНВД, можно из официальных инструкций по заполнению для ООО и для ИП .

Образец заполнения заявления на ЕНВД для ООО

Порядок перехода на ЕНВД

Выше мы уже говорили, что подать заявление на ЕНВД в 2018 году можно в течение пяти рабочих дней со дня начала вменённой деятельности, однако, здесь есть свои нюансы.

  1. Нельзя перейти с УСН на ЕНВД в течение года по одному и тому же виду деятельности. Например, вы открыли магазин и с начала года торгуете в рамках упрощённой системы. Увидев реальные доходы, вы понимаете, что выгоднее перевести торговлю на вменёнку. Сделать это можно только со следующего года, подав заявление о постановке на учёт ЕНВД не позднее 15 января (статья 346.13 НК РФ).
  2. Если же вы открываете новое направление бизнеса, например, имея розничный магазин, начнёте оказывать бытовые услуги, то вправе перевести услуги на ЕНВД в любое время года и совмещать два режима по разным видам деятельности.
  3. Для плательщиков общей системы налогообложения запрет о переходе на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности в середине года не установлен. Перейти на вменёнку можно в любое время года (письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133).

Как происходит подача заявления на ЕНВД? Здесь тоже есть свои нюансы. Налоговый учёт вмененщиков осуществляется по месту реальной деятельности. Если вы зарегистрированы в одном населённом пункте, а торговать или оказывать услуги хотите в другом, то заявление на ЕНВД подаете в налоговую инспекцию, которой подведомственна территория деятельности.

Исключение - развозная и разносная торговля, перевозки и размещение рекламы на транспорте. По этим видам деятельности подавать заявление о постановке на ЕНВД надо в ИФНС по месту регистрации ИП или по юридическому адресу ООО.

В течение пяти рабочих дней налогоплательщику должны выдать уведомление о постановке на учёт ЕНВД. Обязательно требуйте этот документ - случается, что инспекторы не ставят на учёт плательщика вменённого налога своевременно и потом пересчитывают налог в рамках общей или упрощённой системы налогообложения. Датой постановки на учёт, указанная в уведомлении, должна быть дата, которая была прописана в заявлении.

Ситуации, когда предприниматели и организации решают изменить режим налогообложения могут возникать по разным причинам. Для одних упрощенка – просто более привлекательная система по сравнению с вмененным налогом, а другие выбирают УСН, потому что права на вмененку у них больше нет. Возникает ли необходимость изменения вынужденно, или это решение принято добровольно, переход с ЕНВД на УСН в любом случае должен соответствовать установленным нормам.

В этой статье рассмотрены различные ситуации перехода с вмененного налога на упрощенную систему, в какие сроки он осуществляется, а также какие документы предприниматели должны предоставить для этого в налоговые органы.

Когда возможен переход с ЕНВД на УСН

Напомним требования, которые должны соблюдать все желающие перейти на упрощенный режим (ст. 346.12 НК РФ).

Для ИП не важен размер дохода, а вот доход организаций за 9 месяцев предыдущего года ограничен размером в 45 млн рублей. Эта сумма умножается на коэффициент-дефлятор . В 2017 году размер допустимого дохода планируют увеличить до 90 млн рублей. Если юрлицо уже совмещает вмененный налог и УСН, но в дальнейшем пожелает отказаться от вмененки и перейти полностью на упрощенный режим, то лимит дохода надо брать только по «упрощенным» видам деятельности (письмо Минфина РФ от 27.03.2013 № 03-11-06/2/9647).

© фотобанк Лори

Не могут применять УСН организации с филиалами, а также ИП и юрлица, указанные в п.3 ст. 346.12 НК РФ: представители финансового сектора, игорного бизнеса, плательщики ЕСХН и другие.

Предел остаточной стоимости основных средств - 100 млн рублей. Планируется повышение этого лимита до 150 млн рублей с 2017 года, но применять его будет можно, только если региональные органы власти пропишут это в своем законодательстве об УСН.

В каких случаях плательщики вмененного налога переходят на упрощенную систему? Как правило, это происходит в следующих ситуациях:

  1. право на вмененку утрачено, то есть деятельность уже не вписывается в рамки условий для применения ЕНВД, но при этом возможно применение УСН;
  2. одновременно ведется несколько видов деятельности на ЕНВД и некоторые из них решено перевести на УСН, совмещая оба спецрежима;
  3. предприниматель или организация полностью прекратили ведение вмененных видов деятельности, и работают теперь по новым для себя направлениям, к которым можно применить упрощенку;
  4. на уровне регионального законодательства деятельность налогоплательщика исключили из списка видов предпринимательской деятельности, подпадающих под вмененный налог.

Сколько занимает переход с ЕНВД на УСН

Общее правило перехода на упрощенку разрешает сделать это только с начала налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Но в некоторых случаях нового года ждать не надо. Рассмотрим подробнее, каким будет период перехода по времени и как перейти с ЕНВД на УСН в каждой ситуации.

Если налогоплательщик на вмененке в течение налогового периода нарушил условия и порядок применения ЕНВД, а именно:

  • среднее число сотрудников стало более 100 человек, либо
  • более четверти участия в организации составила доля других юрлиц (это ограничение не действует для тех, у кого уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при этом как минимум половина работников - инвалиды, доля которых в ФОТ не менее 25%, а также для потребкооперативов и хозобществ),

то выбора у него нет - права на ЕНВД он лишается и переходит на уплату налогов по общей системе (ОСНО) с начала того квартала, в котором зафиксировано нарушение (п. 2.3 ст.346.26 НК РФ). Дальнейший переход на упрощенную систему в этом случае невозможен, ведь названные требования одинаковы для ЕНВД и УСН. Но если организация относится к некоммерческим (кроме потребкооперации) или была создана в соответствии с Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ, либо Законом от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ, то право на применение УСН за ней сохраняется даже в случае превышения 25-процентной доли участия других юрлиц. В этом случае с ОСНО можно перейти на упрощенный режим с первого дня нового календарного года, уведомив о своем переходе налоговиков до 31 декабря текущего года (Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

Когда право на применение ЕНВД потеряно из-за превышения физических показателей , по которым рассчитывают вмененный налог (численность персонала, площадь торгового зала и т.п.), возможны два варианта перехода:

  • если по всем видам деятельности работа велась на ЕНВД, то лишившись этого права, придется применять ОСНО, начиная с первого дня квартала, в котором показатели превысили свой предел, а стать упрощенцем, как и в предыдущем случае, можно только с 1 января следующего года (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150);
  • если вмененка и упрощенка совмещались, переход с ЕНВД на УСН возможен, начиная с того месяца, в котором превышены показатели по «вмененным» видам деятельности (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078). ИФНС уведомляем о переходе на УСН с первого числа месяца, в котором лишились права применять вмененку.

В случае, когда ИП или организация ведет многопрофильную деятельность, совмещая налоговые режимы ЕНВД и УСН , более выгодным может оказаться перевод на упрощенку всех или нескольких видов вмененной деятельности. Если соблюдены все требования, то с нового года эту деятельность можно добровольно перевести на упрощенный режим. В заявлении о снятии с учета нужно указать дату перехода и перечислить, по каким видам решили применять УСН. Заявление нужно предоставить не позднее 5 дней с момента перехода на упрощенку.

Решив полностью отказаться от уплаты ЕНВД , ИП или организация могут стать упрощенцами с начала месяца, в котором перестали быть «вмененщиком» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уточним, что налогоплательщик при этом должен прекратить заниматься теми видами деятельности, которые были «вмененными», и начать работать по новым для себя направлениям, независимо от того, подпадают они под вмененный налог или нет. В ИФНС заявляем, что снимаемся с учета по вмененному налогу (на это есть 5 дней с момента прекращения «вмененных» видов деятельности) и уведомляем о переходе с ЕНВД на УСН с первого числа того месяца, когда «вмененная» деятельность была завершена. Срок уведомления о переходе такой же, как для новых ИП и организаций – 30 календарных дней (письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). С какого дня отсчитывать этот срок в законе прямо не указано, но логично предположить, что от даты прекращения вмененной деятельности.

Если налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности предпринимателей отменен муниципальными нормативными актами , переход с вмененки на УСН происходит так же, как и в случае полного отказа от ЕНВД (письмо ФНС от 05.02.2013 № ЕД-3-3/639»).

Какие документы нужны

Если вы окончательно решили стать плательщиком «упрощенного» налога, соответствуя всем налоговым требованиям, не забудьте, что вы обязательно должны отправить в ИФНС заявление о снятии себя с учета как плательщика вмененного налога и уведомление о вашем переходе на упрощенку.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход

Разработаны две его формы: ЕНВД-3 для юрлиц и ЕНВД-4 для ИП (приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941). Заявление нужно отправить в ту инспекцию, где регистрировались как плательщик ЕНВД. Для отправки заявления у вас есть не более пяти дней:

  • с даты, когда прекращена деятельность на вмененном налоге; датой снятия с учета будет дата прекращения вмененной деятельности, указанная в заявлении,
  • с даты перехода на упрощенный режим, в этом случае день снятия с учета совпадет с датой перехода,
  • с последнего дня месяца квартала, в котором количество сотрудников перевалило за 100 человек, или доля участия других организаций превысила 25-процентный порог (пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), здесь днем снятия с учета будет первый день квартала, в котором были допущены нарушения и начала применяться ОСНО.

Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2.-1 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)

Уведомить о переходе на упрощенку можно, предоставив в налоговую бумажный документ или его электронный вариант . Нужно указать выгодный вам объект налогообложения («доходы» или «доходы за минусом расходов»), а организации показывают также остаточную стоимость ОС и полученный доход за 9 месяцев.

Приняв решение о переходе с ЕНВД на УСН, внимательно отнеситесь к положениям Налогового кодекса, иначе велика вероятность вместо упрощенки попасть под общий режим налогообложения. Соответствие требованиям для применения упрощенного режима и предоставление всех документов в налоговую инспекцию вовремя поможет избежать возникновения многих спорных ситуаций при переходе.

ЕНВД и УСН – принципиально разные схемы налогообложения, каждая из них может быть более выгодной при определённых обстоятельствах, поэтому в желании перейти с одного налога на другой нет ничего необычного. Помимо всего прочего, УСН освобождает ИП от необходимости платить НДС и НДФЛ, а юридических лиц – от НДС и налога на прибыль. Отказ от ЕНВД может быть связан и с тем, что он существует в РФ только до 1 января 2018 года, поэтому лучше заблаговременно озадачиться переходом.

Как перейти с ЕНВД на УСН?

Прежде стоит убедиться, что соблюдены все условия, позволяющие организации работать по УСН. Основных препятствий к этому может быть несколько. Во-первых, неподходящий вид деятельности. Не могут перейти на УСН:

Страховые организации;

Ломбарды;

Нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику.

Приведён неполный список, полный перечень ограничений регламентирован статьёй 346.12 НК.

Во-вторых препятствиями к работе с УСН может стать доход свыше 60 млн рублей за последний календарный год, стоимость основных средств более 100 млн рублей и численность сотрудников более 100 человек.

Если все условия для перехода на «упрощёнку» соблюдены – можно приступать к оформлению.

Процедура

С текущего момента перейти на «упрощёнку» невозможно. Переход осуществим только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию нужно подать заранее по установленной форме. Это можно сделать непосредственно в инспекции или направить по почте ценным письмом с описью вложения. Можно также передать документы через представителя, если имеется доверенность или направить электронной почтой, заверив электронной цифровой подписью. Процедура делается в одностороннем порядке, никаких уведомлений и ответных документов инспекция не предоставляет.

После направления уведомления, с 1 января следующего года, организация или индивидуальный предприниматель будет платить налоги уже по УСН.

После направления уведомления о переходе организации на УСН, нужно подать в налоговую заявление о снятии её с учёта как плательщика ЕНВД. Сделать это, разумеется, нужно не сразу, а в момент постановки на учёт плательщиком УСН. Закон регламентирует срок подачи заявления о снятии с учёта длиной в пять дней. Так как переход на УСН осуществляется с 1 января – заявление нужно подать до 5го.

Как перейти с ЕНВД на УСН в середине года?

Как уже было сказано – переход на «упрощёнку» осуществляется только с начала следующего года. Преждевременно перейти на УСН можно только в вынужденном порядке. Обстоятельства, которые позволят перейти с ЕНВД на УСН могут быть следующими:

Нарушение ограничений на работу по ЕНВД. Например, если количество автомобилей в таксопарке превысило 20 штук, было нанято больше сотрудников, чем регламентировано законодательством для ЕНВД и так далее;

Факт предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;

Отмена данного вида деятельности как допустимого к ведению по ЕНВД.

Чтобы осуществить процедуру перехода в текущем месяце, если на то имеется причина, нужно:

Подать заявление о снятии с учёта организации как плательщика ЕНВД;

Подать уведомление о переходе на «урощёнку» в течение 30 календарных дней с момента прекращения деятельности по ЕНВД.